Dit financieel product, dat in 2004 door de federale overheid werd geïntroduceerd, is bedoeld om bedrijven aan te moedigen om te investeren in audiovisuele productie in België, in ruil voor een aantrekkelijk financieel voordeel.
Sinds 1 februari 2017 is de wet uitgebreid naar podiumkunsten. Begin 2023 werd de wet verder uitgebreid naar gaming.
Tax Shelter staat open voor alle Belgische vennootschappen of Belgische filialen van een buitenlandse vennootschap die onderworpen is aan vennootschapsbelasting in België.*
Het bedrijf geniet van een belastingvrijstelling van 421% van het geïnvesteerde bedrag, onder voorbehoud van de daadwerkelijke ontvangst van het fiscaal attest.**. Dit betekent een belastingbesparing van 105,25% van het geïnvesteerde bedrag (gebaseerd op een Ven.B.-tarief van 25%), d.w.z. het volledige bedrag van de investering en een winst van 5,25%.
Â
Het bedrijf geniet van een extra financiële bonus die maximaal 18 maanden na de investering wordt uitbetaald.***
Tax Shelter-schema
Laten we als voorbeeld een investering van € 100.000 nemen, over een periode van 18 maanden, met een betaling verschuldigd in de eerste helft van 2024*:
| Â | ZONDER TAX SHELTER | MET TAX SHELTER | Â |
|---|---|---|---|
| Belastbare basis | € 1.200.000,00 | € 1.200.000,00 |  |
| Geïnvesteerd bedrag |  | € 100.000,00 | x 421% |
| Fiscaal voordeel (421%) |  | € 421.000,00 | |
| Nieuwe belastbare basis | € 1.200.000,00 | € 779.000,00 |  |
| Te betalen belasting (25%) | € 300.000,00 | € 194.750,00 |  |
| Belastingbesparing |  | € 105.250,00 |  |
| Fiscaal rendement (5,25%) |  | € 5.250,00 | 5,25%* |
| Financieel rendement over 18 maanden1 |  | € 12 721,50 |  |
| Belasting op financieel rendement (25%) |  | € 3 180,38 |  |
| Netto financieel rendement |  | € 9 541,12 | 9,54%* |
| POTENTIËLE WINST UIT TAX SHELTER |  | € 14 791,12 | 14,79 %* |
* In deze simulatie wordt het Financieel Rendement berekend over de maximale periode van 18 maanden. Als het Fiscaal Attest wordt afgeleverd voordat 18 maanden zijn verstreken sinds de datum van betaling van de Tax Shelter investering, wordt het rendement pro rata verminderd.
Â
(100 x 421% vrijstelling x 25% Ven.B.)
Â
Â
* Rechtspersonen met een verlaagd belastingtarief, met een belastbare basis van minder dan € 100.000, komen niet in aanmerking voor dit soort investering.
** Deze vrijstelling is echter beperkt tot 50% van de gereserveerde belastbare winst van uw bedrijf, met een maximumbedrag van € 1.000.000 per belastbare periode. Deze tijdelijke vrijstelling wordt beperkt tot 203% van de verwachte fiscale waarde van het Tax Shelter-attest. De definitieve vrijstelling is gekoppeld aan de waarde van het Tax Shelter-attest dat daadwerkelijk wordt uitgereikt door de FOD Financiën. Let op: de plafonds (of maximumbedragen) van een Tax Shelter-investering in audiovisuele werken en in podiumkunsten zijn niet cumuleerbaar.
*** Rendement op de premie = gemiddeld 12-maands Euribor-tarief voor de zes maanden voorafgaand aan de betaling, plus 450 basispunten.
**** In deze simulatie wordt het Financieel Rendement berekend over de maximale periode van 18 maanden. Als het Fiscaal Attest wordt afgeleverd voordat 18 maanden zijn verstreken sinds de datum van betaling van de Tax Shelter investering, wordt het rendement pro rata verminderd.